完善扶贫攻坚税收政策的建议

来源:丽江日报 日期:2017-11-30 14:51:00 【字体: 视力保护色:

 

  云南脱贫攻坚任务繁重的农村地区多数基础设施薄弱,产业发展滞后,创新发展能力弱,经济发展不充分。目前国家出台的帮农惠农和支持精准扶贫税收优惠政策,极大减轻了农民负担,有效助力了脱贫攻坚,但仍然存在一些问题和不足 ,需要进一步完善和改进。

  一、当前执行的帮农惠农税收优惠政策

  为促进农业生产发展,提高农民生活水平,一方面对农业生产者销售自产农产品,农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品等,采取“公司+农户”经营模式从事畜禽饲养、从事蔬菜批发与零售的纳税人销售蔬菜,从事农产品批发与零售的纳税人销售部分鲜活肉蛋产品,均免征增值税;另一方面对与农业相关的技术培训业务、配种和疾病防治收入、农村电网维护费、饮水工程运营管理单位向农村居民提供生活用水取得的自来水销售收入亦免征增值税。

  在支持精准扶贫方面,切实落实安置残疾人就业、促进个体户和小微企业发展、非营利组织取得扶贫捐赠收入等方面的减免税政策;对从事种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产创业的给予增值税和企业所得税方面不同程度的税收优惠;对金融机构农户小额贷款的利息收入、涉农贷款和中小企业贷款计提的贷款损失准备金亦给予相应的所得税政策优惠。

  二、扶贫攻坚税收政策存在的不足

  尚未制定扶贫专项税收政策。目前我国还没有制定专门针对集中连片特困地区扶贫攻坚的税收优惠政策,现有一些税收优惠政策的设计存在覆盖面窄、享受优惠门槛高、优惠时限短等缺陷,致使扶贫攻坚税收政策的精准性和长效性不够,实际当中难以充分发挥助推这些地区扶贫攻坚的作用。另外,部分税收优惠政策存在城乡差异,有失公平。比如劳动就业服务企业减免税政策、再就业税收优惠政策、军队退役干部就业税收政策只局限于城市失业或就业人员,农村人员不能享受;吸纳下岗职工的企业享受税收优惠政策,不包括农业企业和乡镇企业,这些在税收政策上没有体现出农村与城市、农业与工业、农民与工人之间的平等。

  扶贫项目税收优惠缺乏。由于贫困地区产业基础薄弱,扶贫产业项目要发展壮大,需要扶贫项目税收优惠的支持。目前没有相应的税收优惠政策,利用产业扶贫资金建设的项目也享受不到专门的税收优惠政策。这不利于扶贫项目做大做强,持续惠及贫困人口。

  扶贫公益捐赠税收激励滞后。对于个人的扶贫公益捐赠,在缴纳个人所得税时,只允许扣除未超过应纳税所得额30%的部分,扣除比例偏低,并且按现行规定,捐赠人只有向指定组织捐赠才能享受税收优惠,捐赠渠道窄,税收优惠政策享受难。对社会力量向农民专业合作社提供服务,在企业所得税和个人所得税税前列支受到严格的政策限制,这些都在一定程度上削弱了企业和个人参与公益捐赠的积极性。

  扶贫税收政策体系不健全。从国家层面看,税收优惠多为普惠性政策,现行有关老少边穷地区的税收优惠政策较少,而且散见于各个不同的实体法或者税收政策文件当中。比如支持农民专业合作社发展的税收优惠政策主要体现在农业生产、加工、流通和服务等方面,但范围过窄,力度不够,对合作社成员之间开展培训、技术、信息、认证等服务的税收优惠政策还是空白。从企业层面看,鼓励支持扶贫税收优惠政策对企业的吸引力不够,扶贫济困效果不明显。从个人层面看,减轻贫困人员负担、促进就业创业的税收优惠政策力度还应加大。

  三、改进完善扶贫攻坚税收政策的建议

  制定专项扶贫攻坚税收政策。参照西部大开发政策,专门制定针对集中连片特困地区和国定贫困县的各项税收优惠政策,并可适当加大优惠力度,创新投资抵免、加速折旧等间接优惠方式,降低特色产业优惠门槛并拓宽优惠面,改革个人所得税,对个人向集中连片特困地区及特色产业投资取得的股息、红利免税。例如,在移民、教育、卫生、医疗等方面,税收政策应当考虑对支持扶贫措施主体采取相应的税收优惠,以引导社会各界关注扶贫、投身扶贫。

  加大扶贫项目税收优惠力度。一是对利用扶贫资金建设的扶贫项目实施单位予以免征或即征即退相关税收;二是对安置建档立卡贫困户劳动力达到一定比例的企业,给予适当的增值税和所得税优惠,并对吸纳贫困人口就业比例达到企业职工30%以上的小型微利企业,亦给予企业所得税优惠;三是对贫困地区符合资源节约和环境保护要求的招商引资企业,应予以适当的城镇土地使用税、房产税减免优惠。

  改进公益捐赠税收激励机制。1.应适当提高扶贫公益捐赠的税收优惠比例,如适当提高公益捐赠的个人所得税税前扣除的比例,放宽税收优惠范围,以促进企业、个人以及社会各界参与捐赠,扩大扶贫济困资金和物资来源。2.可建立专门的公益捐赠财政账户,只要是企业和个人扶贫济困等公益捐赠款入专门账户,就可享受相应的税收优惠,以拓宽公益捐赠渠道。

  完善扶贫攻坚税收政策体系。从坚决打赢脱贫攻坚战、全面建成小康社会的战略高度出发,一是,针对扶贫攻坚的各个重要方面和环节,需加强税收优惠政策的制定和完善工作,形成较为完整的扶贫攻坚税收政策体系;二是,对于散见在各个不同实体法及文件当中的相关税收政策进行整理和归集,并充实完善。比如,适当延长与扶贫攻坚相关的税收优惠期限等;再如,从中长期税制完善的路径看,应提高具有所得再分配功能的所得课税比重,降低具有累退效应的商品课税比重,减轻贫困人口税收负担。